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2023年度个税汇算十问答

3月1日起，2023年度个税汇算正式开始，那些人可以退税？需要注意什么？

2月1日，国家税务总局宣布了《关于治理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的通告》，对2023年度个税汇算效劳与征管事项进行了明确。

一、什么是年度汇算？

       年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的用度和扣除，得出应纳税所得额并凭据综合所得年度税率表，盘算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关治理年度纳税申报并结清应退或应补税款的历程。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这是2019年以后我国建立综合与分类相结合的个人所得税制的内在要求，也是国际通行做法。

需要说明的是：

第一，年度汇算的主体，仅指依据个人所得税规则定的居民个人。非居民个人，无需治理年度汇算。

第二，年度汇算的规模和内容，仅指纳入综合所得规模的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得。利息股息红利所得、工业租赁所得平分类所得均不纳入年度汇算。同时，凭据有关文件划定，纳税人取得的可以不并入综合所得盘算纳税的收入，也不在年度汇算规模内。

二、为什么要治理年度汇算？

一是通过年度汇算可以更好地包管纳税人正当权益。好比，一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才华确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来增补享受扣除。

二是通过年度汇算可以越发准确土地算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。一般而言，关于取得多种综合所得的纳税人，无论接纳怎样的预扣预缴要领，都不可能使其平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会爆发“差额”，就需要通过年度汇算进行调解。

三、哪些人需要治理年度汇算？

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额纷歧致，都需要治理年度汇算。依据个人所得税法及其实施条例等相关划定，需要治理年度汇算的情形分为以下几类：

第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。

第二类是预缴税额小于应纳税额，应当补税且补税金额凌驾400元的纳税人。

第三类是因适用所得项目过失或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的纳税人，应当依法据实治理汇算。

四、哪些人不需要治理2023年度汇算？

凭据个人所得税法及其实施条例等相关划定，不需要治理年度汇算，主要包括以下情形：

第一类是已预缴税额与年度应纳税额一致的纳税人，这部分纳税人无需退补税，也就不必再治理年度汇算。

第二类是对2023年1月1日—12月31日取得综合所得年收入不凌驾12万元或者补税金额不凌驾400元的纳税人，免除其年度汇算义务。需要说明的是，纳税人取得综合所得时保存扣缴义务人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内。

五、纳税人应在什么时间治理年度汇算？

       2023年度汇算时间是2024年3月1日至6月30日。其中，在中国境内无住所的纳税人如果提前离境的，可以在离境前治理年度汇算。有汇算初期（3月1日至3月20日）治理需求的纳税人，可以凭据自身情况，在2月21日后通过个税APP预约上述时间段中的任意一天治理。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时治理。需要说明的是，为资助纳税人高效便捷、合理有序地完成年度汇算，税务机关将通过一定方法分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内错峰治理，建议纳税人尽量在约定的时间内治理，以免爆发办税拥堵，影响办税体验。

六、纳税人应该如何治理汇算？

汇算主要有三种方法：

一是自己办，即纳税人自行治理。税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，建议纳税人优先选择通过网上税务局治理年度汇算，特别是个税APP掌上办税。关于独立完成年度汇算保存困难的年长、行动未便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算效劳。

二是单位办，即请任职受雇单位治理。纳税人向单位提出代庖要求的，单位应当治理，或者培训、领导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。

三是请人办，即委托涉税专业效劳机构或其他单位及个人治理。

七、纳税人治理年度汇算需要提交什么资料？

       纳税人治理汇算，可优先通过个税APP及网站治理汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填效劳，一般情况下无需纳税人提供其他资料。如需修改自己相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，需要按划定一并填报相关信息、提供佐证质料。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

八、今年汇算新推出了哪些优化效劳举措？

今年汇算在连续优化纳税效劳的基础上，又新推出了以下便当化举措：

       一是进一步扩大优先退税效劳规模。对年收入额6万元以下且已预缴个人所得税的纳税人，在之前年度提供个人所得税APP、自然人电子税务局网站简易申报快速治理效劳的基础上，进一步提供优先退税效劳，不绝提升纳税人的获得感。

二是进一步拓展汇算申报表项目预填效劳。依托国家医疗包管局、人力资源和社会包管部向税务部分共享的医疗用度数据、个人养老金数据，为纳税人提供大病医疗专项附加扣除信息、个人养老金信息预填效劳，为纳税人提供更好的申报体验。

三是进一步优化纳税人个税APP操作体验。升级个税APP版本，重构频道页面，重新设计功效图标，制止业务功效交叉，一体化展示办（理）查（询）事项，越发突出“待办”提示，纳税人体验将越发友好。

九、今年对增强专项附加扣除有哪些监管步伐？

      2023年8月31日，国务院宣布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准。标准提高后，绝大大都纳税人后续月份按新标准自动抵减了当年度应纳税额。也有少部分纳税人在当年度扣缴阶段抵减不完，或者不选择在扣缴阶段填报扣除，这种情况需要在治理2023年度汇算时填报享受。

       在征管中，税务部分发明少数纳税人过失填报甚至虚假填报专项附加扣除。关于未凭据划定填报专项附加扣除的情形，好比伉俪双方各自凭据100%比例填报子女教育专项附加扣除或者改动佐证资料享受大病医疗专项附加扣除等，一经发明，税务机关将通过个税APP、网站或扣缴义务人等渠道进行提示提醒。纳税人新增享受扣除或者税收优惠的，应当一并填报相关信息、提供佐证质料。纳税人拒不更正或者不说明情况的，税务机关将凭据《财务部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》（2019年第94号）划定，暂停其享受专项附加扣除。纳税人按划定更正相关信息或者说明情况后，可继续享受专项附加扣除。

十、对未申报补税或未足额补税纳税人会接纳哪些监管步伐？

       汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发明，税务机关将依法责令限期纠正并向纳税人送达有关税务文书，对已签订《税务文书电子送达确认书》的，通过个税APP及网站等渠道进行电子文书送达；对未签订《税务文书电子送达确认书》的，以其他方法送达。同时，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税纪录》中予以标注。

请宽大纳税人依法治理个税汇算，制止影响自己的纳税信用。

来源： 税务总局网站